Kế toán THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP & THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HOÃN LẠI

 

1. Hiểu biết chung
- Lợi nhuận kế toán: Đây là lãi hoặc lỗ do kế toán tính ra trong một kỳ kế toán, tuân thủ theo pháp luật về kế toán
- Thu nhập chịu thế: Đây là phần lãi hoặc lỗ do thuế tính ra và doanh nghiệp sẽ phải trả khoản thuế TNDN trong một kỳ kế toán, phù hơp với pháp luật về thuế

=> Doanh nghiệp nộp thuế trên khoản thu nhập chịu thuế

- Các khoản chênh lệnh vĩnh viễn: Đây là các khoản chênh lệch về Doanh thu, thu nhập khác và chi phí được tính vào lợi nhuận kế toán nhưng không được tính vào thu nhập chịu thuế, hay nói đơn giản hơn, đây là sự bất đồng quan điểm giữa pháp luật về kế toán và pháp luật về thuế
- Các khoản chênh lệch tạm thời: Đây là sự chênh lệch do khác biệt về thời điểm ghi nhận Doanh thu, thu nhập khác và chi phí giữa thuế và kế toán, hay nói cach khác là quan điểm thuế và kế toán giống nhau nhưng thời điểm ghi nhận khác nhau

Có hai loại chênh lệch tạm thời:
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: là các khoản chênh lệch mà ban đầu sẽ làm cho
 LNKT < TNCT
Ví dụ: Doanh nghiệp mua một TSCĐ, Thuế quy định là phải trích khấu hao trong vòng 5 năm tuy nhiên kế toán lại trích khấu hao trong vòng 4 năm => Chi phí  KH của kế toán > chi phí KH do thuế quy định => LNKT < LNCT => Khoản chênh lệch này là khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ.


+ Chênh lêchj tạm thời chịu thuế: là các khoản chênh lệch mà ban đầu sẽ làm cho
 LNKT > TNCT
Ví dụ: Ngược lại với ví dụ trên.

II, Định khoản THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH VÀ THUẾ TNDN HOÃN LẠ
1, Thuế TNDN hiện hành
- Là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế tính trên khoản Thu nhập chịu thuế và áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:
Hàng quý căn cứ vào tờ tạm tính thuế TNDN kế toán định khoản
Nợ 8211
    Có 3334
Cuối năm căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN để điều chỉnh vào số tạm hạch toán trong năm theo số quyết toán bằng cách ghi bổ sung hoặc ghi bút toán ngược lại

Ví dụ: Số thuế TNDN tạm tính trong các quý năm 2014 của công ty như sau:
Quý 1: 25 triệu
Quý 2: 20 triệu
Quý 3: 15 triệu
Quý 4: 10 triệu
            Tờ khai quyết toán thuế cuối năm, số thuế TNDN công ty phải nộp cho cơ quan thuế  là 65 triệu.

Kế toán định khoản TTNDN các quý như sau
Nợ 8211
    Có 3334     Lần lượt  các quý như sau 25 triệu, 20 triệu, 15 triệu, 10 triệu
Căn cứ vào tờ quyêt toán TTNDN cuối năm kế toán định khoản như sau:
Nợ 3334  
    Có 8211     5 triệu
Vì số thuế phải nộp nhỏ hơn tổng số thuế tạm tính trong năm


2, Kế toán THUẾ TNDN HOÃN LẠI
- Mục đích của thuế TNDN hoãn lại là cho ta biết được chi phí thuế TNDN trong năm của doanh nghiệp theo  pháp luật kế toán, vừa cho ta biết được số thuế TNDN phải nộp cho cơ quan thuế trong năm.

- Thuế TNDN hoãn lại gồm hai loại 
+ Tài sản thuế TNDN hoãn lại: Đây là khoản thuế sẽ được khấu trừ trong tương lai tính trên khoản chênh lệnh tạm thười được khấu trừ hoặc các khoản lỗ được chuyển lỗ (những năm đầu nộp thuế nhiều hơn so với kế toán thì những năm cuối sẽ được khấu trừ lại số thuế đó)

+ Thuế TNDN hoãn lại phải trả: Đây là khoản thuế doanh nghiệp sẽ phải trả thêm trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế (những năm đầu nộp thuế ít hơn kế toán thì những năm sau phải nộp bù)

- Định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu
+ Đối với Tài sản Thuế TNDN:
Những năm đầu nộp thuế nhiều hơn khoản thuế tính trên LNKT Làm tăng TS thuế TNDN
Nợ 243
    Có 8212
Những năm sau đó số thuế phải nộp ít hơn khoản thuế tính trên LNKT cùng khoản chênh lệch vào những năm trước làm giảm TS thuế TNDN
Nợ 8212
    Có 243

+ Đối với Thuế TNDN hoãn lại phải trả
Những năm đầu nộp thuế nhiều hơn khoản thuế tính trên LNKT Làm tăng Thuế TNDN hoãn lai phải trả
Nợ 243
    Có 8212
Những năm sau đó số thuế phải nộp nhiều hơn khoản thuế tính trên LNKT cùng khoản chênh lệch vào những năm trước phải nộp thêm làm giảm Thuế TNDN hoãn lại phải trả
Nợ 347
    Có 8212

Mẹo: Các bạn định khoản mà đến cuối cùng Tổng số tiền trên TK cấp 1 821 (bù trừ giữa 8211 và 8212) đúng bằng số thuế tính trên LNKT là chính xác rồi đấy!!

Xem chi tiết >>>

Cách tính GIÁ PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU và PHÂN BỔ CHIẾT KHẤU, PHỤ TRỘI

Doanh nghiệp phát hành trái phiếu để vay vốn thường có 3 trường hợp như sau:
- Giá phát hành của trái phiếu bằng với mệnh giá ghi trên trái phiếu, trường hợp này thường xảy ra khi lãi suất thị trường bằng với lãi suất danh nghĩa

*để hiểu rõ về lãi suất thị trường và lãi suất danh nghĩa của trái phiếu xem chú thích cuối bài*

- Giá phát hành của trái phiếu nhỏ hơn mệnh giá, trường hợp này được gọi là phát hành trái phiếu có chiết khấu, thường xảy ra khi lãi suất thị trường lớn hơn lãi suất danh nghĩa. Người mua chấp nhận một mức lãi được hưởng mỗi kỳ thấp hơn so với thị trường để mua một trái phiếu với giá thấp hơn mệnh giá của nó.

- Giá phát hành của trái phiếu lớn hơn mệnh giá, trường hợp này được gọi là phát hành trái phiếu có phụ trội, thường xảy ra khi lãi suất thị trường nhỏ hơn lãi suất danh nghĩa. Người mua chấp nhận trả một khoản tiền lớn hơn mệnh giá của trái phiếu để nhận được một khoản lãi lớn hơn thị trường vào mỗi kỳ nhận lãi

Lưu ý: Chiết khấu hay phụ trội không thay đổi cho dù lãi suất thị trường có thay đổi sau thời điểm phát hành trái phiếu

Phương pháp tính Giá phát hành trái phiếu

Giá phát hành trái phiếu =  Hiện giá của dòng tiền chi ra của trái phiếu theo lãi suất danh nghĩa

Phương pháp phân bổ chiết khấu, phụ trội:
- Chiết khấu trái phiếu = Mệnh giá -  Giá phát hành
- Phụ trội trái phiếu = Giá phát hành - Mệnh giá

* Phương pháp phân bổ đường thẳng
Mức phân bổ Chiết khấu hay Phụ trội hàng kỳ = CK hay Phụ trội / Số kỳ trả lãi
(tuỳ từng yêu cầu mà có thể tính chính xác theo số ngày thực tê của mỗi kỳ)

* Phương pháp phân bổ theo lãi suất thị trường
- Số phân bổ CK trong kỳ = Tiền lãi thep lãi suất thị trường trong kỳ - Tiền lãi danh nghĩa trong kỳ
- Số phân bổ PT trong kỳ = Tiền lãi danh nghĩa trong kỳ - Tiền lãi theo lãi suất thị trường trong kỳ
Ví dụ: Ngày 1/1/2006 Doanh nghiệp phát hành một trái phiếu trả lãi định kỳ hằng năm với mệnh giá 1000, lãi suất danh nghĩa là 8%, thời hạn trái phiếu 5 năm, lãi suất thị trường lúc phát hành là 10%
1, Xác định giá phát hành trái phiếu
2, Xác định mức phân bổ chiết khấu trái phiếu cho từng kỳ

Bài giải
I, Tính giá phát hành trái phiếu và chiết khấu của trái phiếu
Ta có:
- Tiền lãi trái phiếu phải trả hằng năm là 1000 * 8% = 80
- Giá trị trái phiếu phải trả khi đáo hạn trái phiếu là 1000
Vậy hiện giá của dòng tiền hiện tại theo lãi suất danh nghĩa là
80/(1+0,1) +.... +80/(1+0,1)^4+ 1080/ (1+0,1)^5=924
=> Giá phát hành của trái phiếu = 924
=> Chiết khấu của trái phiếu = 1000 - 924 = 76

II, Tính mức phân bổ chiết khấu cho từng kỳ
Phương pháp đường thẳng: 
Số phân bổ hàng kỳ = 76/5 = 15,2

Phương pháp phân bổ theo lãi suất thực tế
Ta lập nên bảng phân bổ chiết khấu như sau:

Năm      Giá trị Trái phiếu      Tiền lãi        Tiền lãi          Giá trị phân bổ          Giá trị TP CK
               đầu kỳ                   thực tế      danh nghĩa                CK
1               924                       92,4              80                       12,4                            936
2               936                       93,6              80                       13,6                            950
3               950                        95                80                       15                               965
4               96                        96,5               80                       16,5                            982
5               982                      98,2               80                       18,5                           1000


Đối với các bài tập phân bổ phụ trội các bạn cũng lập bảng tương tự!
Chú thích:
-Mệnh giá của trái phiếu: Đây là số tiền được ghi trên trái phiếu và đến thời hạn đáo hạn trái phiếu, người sở hữu cầm trái phiếu đến nơi phát hành trái phiếu sẽ được nhận 1 số tiền đúng bằng số tiền ghi trên trái phiếu ( Mệnh giá).
- Lãi suất của trái phiếu: Đây là lãi suất danh nghĩa của trái phiếu mà doanh nghiệp sẽ phải trả cho người mua vào thời điểm phát hành (trái phiếu trả lãi trước) hay cuối mỗi kỳ hoặc đến thời gian đáo hạn của trái phiếu
- Lãi suất danh nghĩa: Là lãi suất mà người sở hữu được hưởng
- Lãi suất thị trường: Là lãi suất bình quân liên ngân hàng cũng là lãi suất thực tế

Xem chi tiết >>>

Định khoản kế toán GỬI HÀNG ĐI GIA CÔNG

 

Trong blog này mình sẽ giới thiệu cho các bạn cách để định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu của việc gửi hàng đi gia công bên ngoài.
- Khi xuất hàng hoá, nguyên vật liệu đi gia công chế biến, kế toán định khoản:
Nợ 154
    Có 152

- Các khoản chi phí thuê ngoài  gia công hàng hoá:
Nợ 154
Nợ 133 Nếu có
    Có 111,112,331,.....

- Khi nhập lại số hàng đã gia công kế toán ghi nhận:
Nợ 152 Nếu sản phẩm gia công hoàn thành tiếp tục cho một giai đoạn sản xuất khác
Nợ 155 Nếu sản phẩm gia công hoàn thành là thành phẩm để chuẩn bị bán ra ngoài
   Có 154
   

Xem thêm Định khoản kế toán nhận gia công hàng hoá >>>>>>

Xem chi tiết >>>

Định khoản Kế toán MUA HÀNG TRẢ GÓP

Khi mua hàng trả góp hình thức cũng tương tự như bán hàng trả góp, có hai trường hợp:

I. Trường hợp 1: Phải trả cho người bán 1 khoản tiền cố định ngay khi mua hàng, phần còn lại sẽ thanh toán dần trong thời gian trả góp trong hợp đồng mua hàng trả góp.
Định khoản mua hàng:
Nợ 152,153,156... Giá trị hàng mua trả ngay
Nợ 133 Thuế giá trị gia tăng
Nợ 142,242  Số lãi trả góp
    Có 331  Số tiền còn lại phải thanh toán
    Có 111,112,...  Số tiền trả ngay khi mua hàng

Hàng kỳ  khi trả tiền góp cho người bán định khoản:
Nợ 331 / Có 111,112,...    Số tiền góp mỗi kỳ
Đồng thời phân bổ chi phí lãi trả góp vào Chi phí hoạt động tài chính
Nợ 635 / Có 142,242

II. Trường hợp 2: Khi mua hàng không trả một khoản tiền nào mà đến cuối kỳ thứ nhất mới thanh toán khoản góp đầu tiên.
Định khoản mua hàng:
Nợ 152,153,156... Giá trị hàng mua trả ngay
Nợ 133 Thuế giá trị gia tăng
Nợ 142,242  Số lãi trả góp
    Có 331  Tổng Số tiền  phải thanh toán

Hàng kỳ  khi trả tiền góp cho người bán định khoản:
Nợ 331 / Có 111,112,...    Số tiền góp mỗi kỳ
Đồng thời phân bổ chi phí lãi trả góp vào Chi phí hoạt động tài chính
Nợ 635 / Có 142,242

Lưu ý: Trên đây là hướng dẫn định khoản cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì Mục định khoản mua hàng sẽ không có TK 133 mà thuế GTGT sẽ cộng vào TK 152,153,156......

Xem thêm Định khoản KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRẢ GÓP >>>>>

Xem chi tiết >>>

Định khoản BÁN HÀNG TRẢ GÓP

I. Trường hợp 1: 
Khi bán hàng trả góp, khách hàng sẽ phải trả một khoản cố định, phần còn lại sẽ được góp trong 1 khoản thời gian cụ thể bao gồm cả lãi suất của phần đó. Kế toán định khoản một số nghiệp vụ chủ yếu như sau:
Khi bán hàng cho khách hàng:
- Định khoản giá vốn
Nợ 632
    Có 156(1)

- Đinh khoản doanh thu
Nợ 111,112... Số tiền khách hàng trả ngay
Nợ 131 Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán còn lại
    Có 511 Giá bán theo hình thức bán trả ngay
    Có 3331 Thuế GTGT phải nộp 
    Có 3387 Phần lãi trả góp tính trên số tiền còn lại khách hàng chưa thanh toán

- Số tiền khách hàng góp hàng kỳ
Nợ 111,112...
    Có 131

Phân bổ lãi trả góp vào doanh thu hoạt động tài chính     Nợ 3387/ Có 515

II. Trường hợp 2:
Khách hàng không phải thanh toán bất kỳ khoản nào tại thời điểm mua hàng, đến cuối kỳ trả góp đầu tiên khách hàng mới nộp khoản tiền trả góp đầu tiên.
Khi bán hàng cho khách hàng:

- Định khoản giá vốn
Nợ 632
    Có 156(1)

- Đinh khoản doanh thu
Nợ 131 Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán
    Có 511 Giá bán theo hình thức bán trả ngay
    Có 3331 Thuế GTGT phải nộp 
    Có 3387 Phần lãi trả góp tính trên tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

- Số tiền khách hàng góp hàng kỳ
Nợ 111,112...
    Có 131

Phân bổ lãi trả góp vào doanh thu hoạt động tài chính     Nợ 3387/ Có 515
- Phần lớn các đơn vị bán lẻ hiện nay là áp dụng hình thức như trường hợp 1 để giảm thiểu rủi ro không thu hồi được khoản phải thu 

Lưu ý: Trên đây là cách định khoản đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì TK 511 sẽ bao gồm luôn cả phần thuế GTGT, không định khoản TK 3331


Xem thêm Định khoản Kế toán MUA HÀNG TRẢ GÓP >>>>>>

Xem chi tiết >>>

Các phương pháp tính KHẤU HAO TSCĐ

 1. Phương pháp khấu hao đường thẳng
-Mức khấu hao năm kế toán theo phương pháp này được tính như sau:

Mức khấu hao năm = Giá trị phải khấu hao của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao đường thẳng
Tỷ lệ khấu hao đường thẳng = 1 / Số năm sử dụng hữu ích TSCĐ

Mức khấu hao hằng tháng =  Mức khấu hao năm / 12 

Trong đó Giá trị phải khấu hao của TSCĐ =  Nguyên giá TSCĐ - Giá trị thanh lý ước tính, thông thường thì giá trị thanh lý không đáng kể tức là 0, khi đó Giá trị phải khấu hao chính là nguyên giá của TSCĐ
2. Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần:

- Phương pháp trích khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được sử dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh và TSCĐ phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

• Là TSCĐ đầu tư mới ( Chưa qua sử dụng).
• Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm.

Các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm, thiết bị và phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.

Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng của TSCĐ theo quy định tại Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003 QĐ - BTC của Bộ tài chính.

Xác định mức trích khấu hao năm của TSCĐ trong các năm đầu theo công thức dưới đây:

Mức khấu hao năm = Giá trị phải khấu hao còn lại của tài sản cố định x Tỷ lệ khấu hao nhanh

Tỷ lệ khấu hao nhanh = Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng x Hệ số điều chỉnh

Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của TSCĐ quy định tại bảng dưới đây:

Thời gian sử dụng của TSCĐ	Hệ số điều chỉnh (lần)
Đến 4 năm ( t < 4 năm)	1,5
Trên 4 đến 6 năm ( 4 năm < t < 6 năm	)                         2,0
Trên 6 năm ( t > 6năm)	2,5

Lưu ý: Những năm cuối, khi mức khấu hao năm xác định theo phương pháp số dư giảm dần nói trên bằng ( hoặc thấp hơn) mức khấu hao tính bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐ , thì kể từ năm đó mức khấu hao được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ.

 Mức khấu hao bình quân = 

Mức trích khấu hao hàng tháng = Số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.

Chú thích:

Mức khấu hao bình quân =   Giá trị phải khấu hao còn lại / Số năm sử dụng còn lại

3. Phương pháp trích khấu hao theo khối lượng, số lượng sản phẩm

- Phương pháp khấu hao theo sản lượng được áp dụng để tính khấu hao các loại máy móc, thiết bị thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

• Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm.
• Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐ.
• Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế.
• Trình tự thực hiện phương pháp khấu hao TSCĐ theo số lượng, khối lượng sản phẩm như sau:
• Căn cứ vào hồ sơ kinh tế – kỹ thuật của TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐ, gọi tắt là sản lượng theo công suất thiết kế.
• Căn cứ tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ.
• Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây:

Mức trích khấu hao         =          Số lượng sản phẩm             x     Mức trích khấu hao bình quân

trong tháng của TSCĐ             sản xuất thực tế trong tháng           tính cho một đơn vị sản phẩm

Mức trích khấu hao bình quân   =   Giá trị phải khấu hao của   /(chia cho)     Số lượng sản phẩm

tính cho một đơn vị sản phẩm                       TSCĐ                                         Theo công suất thiết kế 

Mức trích khấu hao năm của TSCĐ bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm, hoặc tính theo công thức sau:

Mức trích khấu hao năm    =      Số lượng sản phẩm thực tế    x    Mưc trích khấu hao bình quân

          của TSCĐ                         sản xuất được trong 1 năm           tính cho một đơn vị sản phẩm

Trường hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá của TSCĐ thay đổi (Nguyên giá thay đổi dẫn đến Giá trị phải khấu hao của TSCĐ phải thay đổi theo) , doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐ đó.

Xem chi tiết >>>

Tải HỆ THỐNG 26 CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM

Đây là toàn văn 26 chuẩn mực kế toán của Việt Nam, Click chuột   vào đây     để tải về

Xem chi tiết >>>

Đề thi CHUẨN MỰC KẾ TOÁN

Đây là một đề thi kết thúc học phần môn Chuẩn mực kế toán của trường ĐẠI HỌC SÀI GÒN do mình soạn lại, hy vọng sẽ giúp ích cho các bạn, Click chuột vào link bên dưới để tải về nha!

Tải về đề thi Tại đây

Xem chi tiết >>>

Tải bảng hệ thống tài khoản kế toán

Các bạn click vào link bên dưới để tải về nha

https://www.dropbox.com/s/a47rhmdfvxixhzt/bangCDKT.png?dl=1

Chúc bạn học và làm việc thật tốt!

Xem chi tiết >>>

Kế toán sửa chữa TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Hình minh hoạ

Trong quá trình sử dụng tài sản cố định thì sẽ có khi tài sản cần được tu bổ, sửa chữa để đảm bảo được sự hoạt động liên tục, tăng hiệu quả .... Hôm nay mình sẽ giới thiệu đến các bạn một cách tổng quan về kế toán công việc này

1. Khái niệm
- Sửa chữa tài sản cố định gồm hai loại
+ Sửa chữa nhỏ: Đây là dạng sửa chữa thường xuyên, mang tính chất bảo dưỡng,chi phí sửa chữa nhỏ, được hạch toán trực tiếp vào chi phí trong kỳ  ( hạch toán vào chi phí của bộ phận sử dụng tài sản đó);
+ Sửa chữa lớn: Đây là loại sửa chữa, thay thế các bộ phận, chi tiết của tài sản mà nếu không tiến hành sửa chữa thì thiết bị sẽ hoạt động ko bình thường hay không thể hoạt động, được hạch toán vào bên nợ của tài khoản 241 (2413)
2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 241 chi tiết 2413
3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
a. Đối với sửa chữa nhỏ:
 
Khi phát sinh chi phí sửa chữa, ở bộ phận nào phát sinh ta ghi nhận ngay vào chi phí của bộ phận đó:
Nợ 627,641,642
Nợ 133 (nếu có)
     Có 111,112,152,153,331,334,338.....
b. Đối với sửa chữa lớn
Đối với trường hợp không tiến hành trích trước chi phí này, ta tiến hành định khoản các nghiệp vụ như sau:
- Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh:
Nợ 2413
Nợ 133 (nếu có)
    Có 111,112,152,153,331,334,338....
- Khi quá trình sửa lớn hoàn thành, quyết toán công trình và bàn giao đưa vào sử dụng:
Nợ 142 Nếu doanh nghiệp dự tính phân bổ  chi phí sửa chữa lớn trong vòng 1 năm
Nợ 242 Nếu doanh nghiệp dự tính phân bổ hơn 1 năm
    Có 2413 Tổng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Đối với trường hợp có tiến hành trích trước chi phí này:
- Khi kế toán tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong kỳ định khoản:
Nợ 627,641,642...
    Có 335    Khoản ước tính sẽ trích trong kỳ
- Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh:
Nợ 241
Nợ 133 (Nếu có)
    Có 111,112,152,153,331,334,338....
- Khi sửa chữa hoàn thành bàn giao công trình và đưa vào sử dụng, kết chuyển chi phí sửa chữa lớn phát sinh vào chi phí phải trả:
Nợ 335
    Có 2413   Khoản chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
- Nếu phần trích lập lớn hơn thực tế, ta phải hoàn nhập chi phí sửa chữa lớn đã trích trước đó
Nợ 335/Có 627,641,642...   Phần chênh lệch
- Nếu phần trích lập nhỏ hơn chi phí phát sinh thực tế ta cần trích lập bổ sung (nếu không thì số dư của TK 335 sẽ bị âm là sai)
Nợ 627,641,642..../Có 335   Phần chênh lệch

Xem chi tiết >>>

[Clip vui] Clip hài kịch VietNam's Got Talent 2014

Xem xong cái này mà không nhịn được cười luôn đó ak, 3 ngày luôn nhớ lại là cười quài!

Chúc các bạn có những giây phút vui vẻ, ngoài lề!

Xem chi tiết >>>

Hướng dẫn lập biểu chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng 2 cột!

Hình minh hoạ

Hôm nay mình tiếp tục gửi đến các bạn 1 nội dung mới đó là 1 công việc trong kiểm toán tiền "Lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng"

Để cho các bạn dễ dàng hình dung về các lập các bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng dạng 2 cột và dạng 4 cột mình sẽ đi thẳng vào ví dụ cụ thể:


 1. Biểu chỉnh hợp ngân hàng dạng 2 cột.


Ví dụ:
Qua quá trình thu thập dữ liệu kế toán tiền gửi ngân hàng tại đơn vị, có các dữ liệu sau:
- Số liệu tiền gửi ngân hàng trên sổ cái của đơn vị là        8.346.247 vnđ
- Số liệu của sổ phụ ngân hàng là                                     12.026.247 vnđ
và  kế toán phát hiện các khoản mục ảnh hưởng đến sự chênh lệch bên trên như sau:
     + Tiền đang chuyển: số tiền 5.000.000
Ngày ghi sổ kế toán         30/12/2009
Ngày ngân hàng ghi sổ     2/1/2010
     + Séc chưa được thanh toán

Số 2618 phát hành ngày 20/12/2009 số tiền trên séc 4.000.000
Số 2619 phát hành ngày 30/12/2009 số tiền trên séc 4.700.000

    + Ngân hàng trừ nhầm một séc rút tiền của công ty    270.000 vnđ
    + Lãi tiền gửi công ty chưa ghi nhận                           500.000 vnđ
    + Phí ngân hàng nhưng kế toán chưa ghi sổ                250.000 vnđ
Hãy lập biểu chỉnh hợp ngân hàng 2 cột vào ngày 31/12/2009   ?
Bài giải:
Biểu chỉnh hợp hai cột:

Điều chỉnh:

- Số dư trên sổ kế toán trước điều chỉnh                8.346.247

Cộng: lãi tiền gửi                                                       500.000

Trừ: phí ngân hàng                                                   (250.000)

- Số dư trên sổ sau khi điều chỉnh                          8.596.247

Giải thích:

Ta chỉnh hợp sổ liệu trên sổ phụ của ngân hàng về đúng với số liệu trên sổ kế toán, sau đó điều chỉnh các khoản sai sót của kế toán để được kết quả chính xác.

•         Mục 1. Tiền đang chuyển kế toán ghi sổ ngày 30/12 trong khi đó ngân hàng đến ngày 02/1 năm sau mới ghi sổ làm cho số tiền gửi ngân hàng của sổ phụ do ngân hàng cấp vào ngày 31/12 nhỏ hơn số liệu của kế toán nên phải cộng vào khoản này.
•         Mục 2 và 3. Séc chưa được ngân hàng thanh toán, tuy nhiên ngay khi phát hành séc kế toán đã ghi sổ và trừ đi khoản này vì vậy tại thời điểm ngày 31/12 số liệu ngân hàng sẽ nhiều hơn kế toán khoản chênh lệch này do đó để điều chỉnh về số liệu kế toán, ta trừ khoản này ra.
•          Mục 4. Séc rút tiền ngân hàng trừ nhầm của ta làm cho số tiền của sổ ngân hàng cấp nhỏ hơn số liệu của kế toán nên phải cộng vào khoản này để bằng với kế toán
•          Mục 5. Lãi tiền gửi ngân hàng mà công ty chưa ghi nhân, điều này làm cho số liệu của ngân hàng lớn hơn của kế toán nên phải trừ khoản này ra
•       Mục 6. Phí ngân hàng công ty chưa ghi nhận, lúc phát sinh khoản phí này, ngân hàng sẽ trừ trực tiếp vào số dư của công ty do đó số liệu của ngân hàng sẽ nhỏ hơn của kế toán nên phải cộng them khoản này vào để bằng với số liệu của kế toán.

Phần điều chỉnh.
Ta có một số nhận xét đối với các khoản chênh lệch trên như sau:
- Tiền đang chuyển: kế toán định khoản trung thực,chính xác theo chuẩn mực kế toán nên số liệu kế toán trong trường hợp này là hợp lý
- Tương tự đối với Séc chưa thanh toán và séc ngân hàng trừ nhầm số liệu của kế toán hoàn toàn hơp lý.
- Đối với khoản lãi tiền gửi, khoản này kế toán ghi nhận sai sót nên số liệu của kế toán bị thiếu khoản lãi này do đó kế toán phải cộng khoản này vào.
- Khoản phí ngân hàng, kế toán ghi nhận sai sót làm số liệu kế toán nhiều hơn thực tế nên phải trừ khoản này ra.
Từ các phân tích trên. Số liệu chính xác của  tiền gửi ngân hàng là 8.596.247 số liệu này sẽ được trình bày trên báo cáo tài chính đã kiểm toán.


Biểu chỉnh hợp 4 cột sẽ được hướng dẫn trong blog tiếp theo!!!!

Xem chi tiết >>>

Hướng dẫn phân tích các Nhóm tỷ số tài chính

Hình minh hoạ

 Lưu ý: Khi phân tích các nhóm tỷ số cần nói lên được các ý cơ bản sau:
Công thức phân tích chung: "Cứ 1 đồng mẫu sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng tử"

+ Ý nghĩa của tỷ số
+ So sánh được giữa kỳ này với kỳ trước tăng, giảm bao nhiêu?
 Đánh giá kỳ nào tốt hơn kỳ nào?




1.   Nhóm tỷ số thanh toán: - Tỷ số thanh toán hiện thời:

Cứ một đồng nợ ngắn hạn thì có bao nhiêu đồng TSNH để đảm bảo chi trả

- Tỷ số thanh toán nhanh:

Cứ 1 đồng nợ ngắn hạn nếu doanh nghiệp không cần phải bán hết hàng tồn kho thì khả năng thanh toán là bao nhiêu

2.   Nhóm tỷ số hoạt động

- Kỳ thu tiền bình quân:

Tỷ số này cho biết trung bình doanh nghiệp cần bao nhiêu ngày để thu hồi 1 khoản phải thu (hay cho biết số ngày mà các khoản phải thu còn nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp.

- Vòng quay hàng tồn kho:

Tỷ số này cho biết cứ 1 đồng hàng tồn kho sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng Doanh thu thuần hay còn cho biết tình hình lưu chuyển hàng tồn kho trong doanh nghiệp (có bị ứ đọng hàng tồn kho hay không) chỉ số này càng lớn càng tốt.

- Vòng quay tổng tài sản

Tỷ số này cho biết cứ một đồng tài sản sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng Doanh thu thuần, cho thấy được hiểu quả chung của doanh nghiệp khi sử dụng TS để tạo ra doanh thu

- Hiệu suất sử dụng tài sản cố định:

Tỷ số này cho thấy cứ 1 đồng tài sản cố định sẽ tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu thuần, cho thầy hiệu quả sử dụng TSCĐ để tạo ra DT của doanh nghiệp.

• Có góp ý vui lòng để lại comment bên dưới nha!
  

Xem chi tiết >>>

Bài tập và bài giải kế toán tài chính doanh nghiệp

Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp có lời giải

Một số bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp gồm các công việc cụ thể và thực tế phát sinh tại doanh nghiệp tham khảo

Bài tập số 9 

Căn cứ vào tài liệu dưới đây tại DN nhà nước A: 

I. Tài liệu năm báo cáo 

1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến 30/9 là 1.500 triệu đồng, trong đó cần tính khấu hao là 1.250 triệu đồng.

2. Dự kiến đến ngày 01/11, bộ phận XDCB sẽ bàn giao cho doanh nghiệp một công trình kiến trúc mới hoàn thành đưa vào sản xuất với giá trị là: 280 triệu đồng.

II. Tài liệu năm kế hoạch 

1. Ngày 01/4 doanh nghiệp mua thêm một máy công cụ đã sử dụng để dùng cho phân xưởng sản xuất phụ, với giá thoả thuận chưa có thuế GTGT là: 324 triệu đồng, thuế GTGT là: 32,4 triệu đồng.

2. Ngày 01/6 doanh nghiệp đưa vào sử dụng cho phân xưởng sản xuất chính một máy mới với giá mua chưa có thuế GTGT là: 420 triệu đồng, thuế GTGT là: 42 triệu đồng, các chi phí khác để đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường với giá chưa có thuế GTGT là: 30 triệu đồng, thuế GTGT là: 3 triệu đồng.

3. Ngày 01/7 doanh nghiệp dự kiến thanh lý xong một số dụng cụ đo lường ở bộ phận bán hàng (đủ tiêu chuẩn TSCĐ) đã khấu hao đủ, nguyên giá: 120 triệu đồng, dự kiến thu về giá trị thanh lý là: 4 triệu đồng (đã trừ tất cả chi phí cho thanh lý).

4. Ngày 01/9 doanh nghiệp bán một số thiết bị không cần dùng với nguyên giá là: 90 triệu đồng đã khấu hao 90%, giá bán thoả thuận là: 5 triệu đồng.

5. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm kế hoạch dự kiến là: 2.718 triệu đồng.

Yêu cầu:

Hãy tính: Số tiền khấu hao và hiệu suất sử dụng TSCĐ năm kế hoạch của doanh nghiệp A?

Biết rằng:

- Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo bằng: 12%.

Đáp số:

+ MK = 223,46 (triệu đồng)

2.718

+ HTSCĐ =                       = 1,5 (lần)

1.530 + 2.094

2

Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh trong kỳ thì sẽ thu được 1,5 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm.

Bài tập số 10 

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Cơ Khí: 

I. Tài liệu năm báo cáo 

Theo số liệu trên Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 thì tổng nguyên giá TSCĐ của doanh nghiệp hiện có như sau:

- Nguyên giá TSCĐ dùng trong sản xuất công nghiệp: 1.535 triệu đồng.

- Nguyên giá TSCĐ dùng trong hoạt động phúc lợi:    140 triệu đồng.

- Nguyên giá TSCĐ chờ thanh lý:                 55 triệu đồng.

- Nguyên giá TSCĐ không cần dùng:              20 triệu đồng.

Tổng nguyên giá TSCĐ năm báo cáo là:      1.750 triệu đồng. 

Trong quý IV năm báo cáo, doanh nghiệp sẽ mua một TSCĐ mới đưa vào kinh doanh với giá chưa có thuế GTGT là: 120 triệu đồng, thuế GTGT là: 12 triệu đồng vào ngày 01/11 và đến ngày 01/12 sẽ bán hết số TSCĐ không cần dùng có đến ngày 30/9 năm báo cáo.

II. Tài liệu năm kế hoạch 

1. Ngày 01/02 lắp ráp xong một máy mới và đưa vào sản xuất với giá chưa có thuế GTGT là: 240 triệu đồng, thuế GTGT là: 24 triệu đồng, các chi phí khác trước khi đưa tài sản đó vào hoạt động với giá thanh toán là: 26,4 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là: 2,4 triệu đồng.

2. Ngày 01/5 doanh nghiệp đem góp vốn liên doanh bằng một TSCĐ hữu hình có nguyên giá là: 180 triệu đồng, đã khấu hao 30 triệu đồng. TSCĐ đem góp vốn được các bên tham gia liên doanh đánh giá trị giá vốn góp là: 150 triệu đồng.

3. Ngày 01/6 doanh nghiệp sẽ tiến hành nhượng bán một số TSCĐ không cần dùng ở bộ phận bán hàng, nguyên giá là: 165 triệu đồng. Biết các tài sản này đã khấu hao 80%.

4. Ngày 01/9 doanh nghiệp mua một TSCĐ thuộc diện chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt với giá chưa có thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 120 triệu đồng, thuế Tiêu thụ đặc biệt là: 80%, thuế GTGT:10%, các chi phí khác trước khi đưa tài sản vào sử dụng với giá thanh toán là: 33 triệu đồng (trong đó thuế GTGT là: 10%).

5. Ngày 19/10 doanh nghiệp sẽ làm xong thủ tục sa thải hết số TSCĐ chờ thanh lý của năm báo cáo. Thu thanh lý TSCĐ này dự kiến là 0,3 triệu đồng.

Yêu cầu: 

Hãy xác định số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch của doanh nghiệp Cơ khí?

Biết rằng: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ?

- Tỷ lệ khấu hao bình quân năm KH như năm báo cáo và bằng:

- TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể đều không thuộc phạm vi khấu hao

Đáp số:  MK = 272,4 (triệu đồng)

Bài tập số 11 

Công ty ABC dự kiến nhập một một hệ thống thiết bị toàn bộ của Nhật, giá mua tính ra đồng Việt Nam: 500 triệu đồng, thuế nhập khẩu 2% trên giá mua, thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ về đến Công ty: 25 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử hết: 15 triệu đồng. Thời gian hữu dụng 5 năm

Yêu cầu: Hãy tính số tiền khấu hao hàng năm của hệ thống thiết bị trên theo phương pháp:

a. Đường thẳng.

b. Phương pháp số dư giảm dần kết hợp với phương pháp đường thẳng ở những năm cuối.

Biết rằng: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Hướng dẫn giải  : 

+ Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính:

550

MK =          = 110 triệu/năm

5

+ Doanh nghiệp tính khấu hao theo phương pháp kết hợp:

TK = 20%

TK/điều chỉnh = 20% * 1,5 = 30%

Bài tập số 12 

Tại công ty T&T có tài liệu sau: 

I. Theo tài liệu kế toán ngày 31/12/200x như sau: 

Toàn bộ TSCĐ đều thuộc phạm vi tính khấu hao, không có TSCĐ chờ xử lý.

II. Năm 200x +1 dự kiến tình hình sau: 

1. Ngày 01/6 bán bớt một số thiết bị cũ. Nguyên giá: 480 triệu đồng, đã khấu hao đủ.

2. Ngày 01/7 nhập thêm một số máy móc chuyên dùng đưa vào sử dụng, nguyên giá: 600 triệu đồng.

3. Ngày 01/8 nhập thêm một số máy vi tính dùng cho quản lý doanh nghiệp, nguyên giá: 30 triệu đồng.

Yêu cầu: 

Hãy lập kế hoạch khấu hao cho năm 200x+1?

Biết rằng: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x+1 như tỷ lệ khấu hao bình quân năm 200x.

Hướng dẫn giải : 

+ Tỷ lệ khấu hao bình quân năm báo cáo:

TK = 20% * 5% + 55% * 14% + 15% * 12,5% + 10% * 20% = 13%

+ NGđ = 10.000 (triệu đồng)

+ NGt = 600 + 30 = 630 (triệu đồng)

Năm Số tiền khấu hao Giá trị còn lại 1 550.000 * 30% = 165.000 385.000 2 385.000 * 30% = 115.500 269.500 3 269.500 * 30% = 80.850 188.650 4 188.650 : 2     = 94.325 94.325 5 = 94.325 0

+ NGt = 312,5 (triệu đồng)

+ NGg = 480 (triệu đồng)

+ NGg = 280 (triệu đồng)

+ NGc = 10.000 + 630 - 480  = 10.150 (triệu đồng)

+ NG = 10.000 + 312,5 - 280 = 10.032,5 (triệu đồng)

+ MK = 10.032,5 * 13%    = 1.304,225 (triệu đồng)

Bài tập số 13 

Có tài liệu về giá trị TSCĐ của công ty Rạng Đông như sau:

I. Tài liệu năm báo cáo 

1. Tổng nguyên giá TSCĐ có đến ngày 30/9: 2.500 triệu đồng, trong đó phải tính khấu hao: 2.200 triệu đồng. Trong tổng nguyên giá TSCĐ cần

Nhóm TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao % 1. Nhà cửa, vật kiến trúc 2.000 5 2. Máy móc, thiết bị 5.500 14 3. Phương tiện vận tải 1.500 12,5 4. Phương tiện quản lý 1.000 20

khấu hao có: 50% TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp, 30% thuộc vốn tự có, số còn lại được hình thành từ nguồn vốn vay dài hạn của ngân hàng. Số tiền khấu hao luỹ kế đến 30/9 năm báo cáo: 750 triệu đồng.

2. Ngày 01/11 dự kiến bộ phận XDCB sẽ bàn giao một phân xưởng mới đưa vào sản xuất với giá dự toán là: 84 bằng nguồn vốn Quỹ đầu tư phát triển. Số tiền khấu hao dự tính trích trong quý IV năm báo cáo: 80 triệu đồng.

II. Tài liệu năm kế hoạch 

1. Ngày 01/3 doanh nghiệp mua một ôtô và đưa vào vận chuyển hàng hoá bằng quỹ đầu tư phát triển với giá thanh toán là: 340 triệu đồng, các chi phí khác trước khi đưa ôtô vào sử dụng với giá thanh toán là: 8 triệu đồng.

2. Ngày 01/4 doanh nghiệp thanh lý một số dụng cụ đo lường đang sử dụng ở bộ phận bán hàng, nguyên giá là: 100 triệu đồng, đã khấu hao đủ, dự kiến thu thanh lý TSCĐ này: 2 triệu đồng. Biết tài sản này được hình thành từ nguồn vốn vay dài hạn của ngân hàng.

3. Ngày 01/7 doanh nghiệp vay dài hạn ngân hàng nhập khẩu một máy sấy và đưa vào sản xuất, giá nhập khẩu tính ra đồng Việt Nam: 200 triệu đồng, thuế suất thuế nhập khẩu: 30%, thuế suất thuế GTGT: 10%, chi phí vận chuyển và chạy thử với giá chưa có thuế GTGT: 3,5 triệu đồng, thuế GTGT: 0,35 triệu đồng.

4. Ngày 01/10 doanh nghiệp đưa vào dự trữ một máy công cụ, nguyên giá: 180 triệu đồng, đã khấu hao 80%. Tài sản này được hình thành từ nguồn vốn tự có của doanh nghiệp.

5. Tỷ lệ khấu hao bình quân năm kế hoạch như năm báo cáo và bằng: 12%.

6. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dự kiến cả năm: 3.809,625 triệu đồng.

Yêu cầu: 

1. Tính số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch và phân phối tiền khấu hao theo chế độ hiện hành.

2. Tính số vốn cố định bình quân năm kế hoạch.

3. Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ và VCĐ năm kế hoạch.

4. Lập Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ năm kế hoạch.

Biết rằng: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Đáp số:

1. MK = 315,69 (triệu đồng)

+ MK trả nợ vay     =  61,596(triệu đồng)

+ MK để lại doanh nghiệp = 254,094 (triệu đồng)

2. Tính vốn cố định bình quân năm kế hoạch:

Vđ = 2.284 - (750 + 80) = 1.454 (triệu đồng)

Vc = 2.795,5 - (830 + 315,69) = 1.649,81 (triệu đồng)

1.454 + 1.649,81

Vcđ =                       = 1.551,905 (triệu đồng)

2

3. HTSCĐ = 1,5 (lần) Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 1,5 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm.

Hvcđ = 2,45 (lần)  Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 2,45 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm.

4. Lập biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ (tương tự bài 7)

Bài tập số 14 

Căn cứ vào tài liệu sau đây tại doanh nghiệp Nhà nước Y: 

I. Tài liệu năm báo cáo 

1. Căn cứ vào tài liệu trên Bảng cân đối kế toán ngày 30/9 thì số dư về TSCĐ: 16.500 triệu đồng. Trong đó có một số TSCĐ là:

- Giá trị quyền sử dụng đất lâu dài:      1.200 triệu đồng.

- Giá trị TSCĐ thuộc phúc lợi tập thể:     200 triệu đồng.

- Giá trị TSCĐ đã khấu hao đủ (từ tháng 5): 100 triệu đồng (nhà kho)

- Giá trị TSCĐ không cần dùng:           100 triệu đồng.

2. Tháng 10 doanh nghiệp mua một phương tiện vận chuyển dùng cho bán hàng với giá mua chưa có thuế GTGT: 200 triệu đồng, thuế GTGT: 10%.

3. Tháng 12 bán hết số TSCĐ không cần dùng có đến 30/9.

4. Khấu hao luỹ kế đến 31/12: 1.120 triệu đồng.

II. Tài liệu năm kế hoạch 

1. Ngày 01/02 dùng quỹ đầu tư phát triển mua một thiết bị sản xuất hoá đơn chưa có thuế GTGT: 240 triệu đồng, thuế GTGT: 5%. Chi phí lắp đặt chạy thử hết: 12 triệu đồng.

2. Ngày 01/05 thanh lý xong một nhà kho đã khấu hao đủ ở đầu năm kế hoạch. Nguyên giá: 100 triệu đồng. Chi phí cho thanh lý: 1 triệu đồng, giá trị thu hồi khi thanh lý: 2 triệu đồng. Nhà kho trước đây mua sắm bằng nguồn vốn ngân sách cấp.

3. Ngày 13/05 mua một thiết bị sản xuất dưới hình thức trao đổi tương tự. Nguyên giá thiết bị đem đi trao đổi: 180 triệu đồng, đã khấu hao: 60 triệu đồng. Chi phí lắp đặt, chạy thử thiết bị nhận về trước khi đưa vào sử dụng hết: 1,2 triệu đồng. Thiết bị này trước đây mua sắm bằng nguồn vốn tự có.

4. Ngày 01/06 đưa một phương tiện vận chuyển đi góp vốn liên doanh dài hạn với công ty K (cơ sở đồng kiểm soát). Nguyên giá: 360 triệu đồng, đã khấu hao: 60 triệu đồng, được Hội đồng liên doanh đánh giá theo giá trị còn lại. Phương tiện này trước đây mua bằng quỹ đầu tư phát triển.

5. Ngày 01/08 vay dài hạn ngân hàng mua một thiết bị đo lường thí nghiệm giá thanh toán: 264 triệu đồng (trong đó thuế GTGT: 24 triệu đồng), chi phí vận chuyển lắp đặt trước khi đưa vào sử dụng hết: 1,8 triệu đồng.

6. Ngày 01/09 sửa chữa lớn hoàn thành một thiết bị sản xuất (sửa chữa lớn nâng cấp). Nguyên giá: 200 triệu đồng, chi phí cho sửa chữa lớn theo hợp đồng: 24 triệu đồng được trả bằng vốn vay dài hạn.

7. Ngày 01/10 nhập khẩu một ô tô con dùng cho bộ phận QLDN. Giá mua tại cửa khẩu tính ra đồng Việt Nam: 300 triệu đồng, thuế nhập khẩu phải nộp: 100%, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: 50%, thuế GTGT phải nộp: 10%. Ôtô đựợc mua sắm bằng quỹ đầu tư phát triển.

8. Ngày 01/12 thanh lý một số dụng cụ thể thao (đủ tiêu chuẩn TSCĐ). Nguyên giá: 18 triệu đồng đã hết thời hạn sử dụng. Chi phí cho thanh lý dự kiến: 0,2 triệu đồng, thu về thanh lý dự kiến 0,5 triệu đồng. TSCĐ này trước đây mua sắm bằng quỹ phúc lợi.

9. Doanh thu bán hàng thuần dự kiến cả năm: 27.567,089 triệu đồng.

10.Tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân năm kế hoạch như năm báo cáo và bằng 10%.

Biết rằng: - Trong nguyên giá TSCĐ cần khấu hao đến đầu năm kế hoạch có 30% thuộc vốn vay dài hạn

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- TSCĐ dùng cho phúc lợi tập thể đều không thuộc phạm vi trích khấu hao

Yêu cầu:

1. Tính nguyên giá bình quân TSCĐ cần khấu hao năm kế hoạch.

2. Tính số tiền khấu hao phải trích năm kế hoạch và phân phối số tiền khấu hao theo chế độ hiện hành?

3. Lập Biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ năm kế hoạch?

4. Tính hiệu suất sử dụng TSCĐ, VCĐ năm kế hoạch?

Đáp số: 

1. NG = 15.481,01 (triệu đồng)

2. MK = 1.548,101 (triệu đồng)

+ MK trả nợ vay = (15.120 * 30% + 118,75) * 10% = 465,475 (triệu đồng)

+ MK để lại doanh nghiệp = 1.548,101 - 465,475  = 1082,626 (triệu đồng)

3. Lập biểu kế hoạch khấu hao TSCĐ (tương tự bài 7)

4. HTSCĐ = 1,76 (lần) Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng NG bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 1,76 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm.

Hsv  = 2   (lần)

Chỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng VCĐ bình quân TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh thì sẽ thu được 2 đồng doanh thu về tiêu thụ sản phẩm.

Xem chi tiết >>>

Đề thi kế toán tài chính 1:

Hình minh hoạ

Đây là một đề thi kế toán tài chính học phần 1 mà mình sưu tầm được (hình như là của cô mình thì phải), các bạn tham khảo thực hành nha, 

Nếu có gì  không hiểu thì để lại comment bên dưới mình sẽ giải đáp ngay khi đọc được, Cám ơn các bạn!

 

Câu 1: (3,5 điểm)
Tháng 4 năm 201x, Công ty ABC ti ến hành sửa chữa lớn một thiết bị   tại phân xưởng sản xuất với
các chi phí được tập hợp như sau:
1-  Xuất kho nguyên vật liệu phục vụ sửa chữa lớn trị  giá 45.500.000đ.
2-  Xuất kho một CCDC trị  giá 7.500.000đ.
3-  Tiền lương phải trả cho bộ phận nhân sửa chữa 19.000.000đ.
4-  Chi phí khác trả bằng tiền mặt là 27.500.000đ, trong đó thuế GTGT 2.500.000đ.
Cuối tháng công tác sửa chữa lớn hoàn thành, tài sản cố định được đưa vào sử dụng.
Yêu cầu:
a.  Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ  tài khoản chữ T biết rằng công ty quyết
định phân bổ chi phí sửa chữa lớn trong 4 tháng kể từ tháng này.
b.  Trường hợp trước đó công ty đã trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này với số tiền là
100.000.000. Kế  toán đơn vị  sẽ hạch toán như thế nào khi công tác sữa chữa hoàn thành.
c.  Theo bạn tại sao doanh nghi ệp lại phân bổ dần hoặc trích trước chi phí sữa chữa lớn.
Câu 2: (6,5 điểm)
Công ty Hoa Hồng  hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thư ờng xuyên,
tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quy ền, chịu thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, có tài li ệu liên quan đến hoạt động trong kỳ như sau:
A.  Số dư đầu tháng của một số tài khoản:
-   TK 154 : 32.500.000đ
-   TK 155 : 81.000.000đ (2.000 sản phẩm)
B.  Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1.  Xuất kho 200.000.000đ nguyên vật liệu chính và 40.000.000đ vật liệu phụ dùng sản xuất
sản phẩm.
2.  Xuất kho CCDC trị  giá 1.000.000đ sử dụng ở bộ phận bán hàng, công cụ thuộc loại phân
bổ một lần.
3.  Tiền lương phải trả:
Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: 60.000.000đ
Nhân viên quản lý phân xưởng: 8.000.000đ
Nhân viên bán hàng: 12.000.000đ
Bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ
4.  Trích  BHXH,BHTN,KPCĐ,BHYT Theo tỉ  lệ quy đị nh hiện hành ( doanh nghiệp 23%, người
lao động 9,5%).
5.  Khấu hao TSCĐ trong tháng tổng cộng 12.000.000đ phân bổ như sau:
Phân xưởng sản xuất: 6.500.000đ
Bộ phận bán hàng: 2.500.000đ
Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.000.000đ
6.  Vật liệu phụ tùng để sản xuất sản phẩm dùng không hết đem nhập lại kho 2.000.000đ.
7.  Tiền điện nước phải trả  đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Gía chưa thuế GTGT là
10.000.000đ, thuế  GTGT 10%,  phân bổ  như sau:
Phân xưởng sản xuất: 7.000.000đ
Bộ phận bán hàng: 2.000.000đ
Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.000.000đ
8.  Trong kỳ doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho 8.000 sản phẩm. Biết rằng:
-   Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ là 47.340.000đ
-   Phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất nhập kho 300.000đ
9.  Xuất kho gửi bán cho khách hàng A 3.000 sản phẩm, đơn giá bán chưa thuế  GTGT
56.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10%.
10.  Xuất kho bán trực tiếp cho khách hàng B 4.000 sản phẩm với giá bán chưa thuế GTGT là
55.000đ/sản phẩm, thuế  GTGT 10%, Người mua đã thanh toán b ằng tiền gửi ngân hàng.
11.  Khách hàng A thông báo đã nhận được hàng, nhưng chỉ  đồng ý mua 2.500 sản phẩm, số
còn lại doanh nghi ệp đem về nhập lại kho.
12.  Cuối tháng, kết chuyển các tài khoản liên quan  để  xác định kết quả  kinh doanh ( thuế
suất TNDN Là 25%)
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
Hết

Xem chi tiết >>>

Các khoản làm giảm giá vốn của hàng mua vào!

Hình minh hoạ

Các khoản làm giảm giá vốn của hàng mua vào: 
+ Được hưởng chiết khấu thương mại
+ Được hưởng giảm giá hàng bán







+ Khi hàng nhập hàng mua vào ghi nhận:
Nợ 156 (giá trị hàng mua)
Nợ 133
   Có 111,112,331...
Trường hợp 1: Được hưởng chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán trước khi hàng xuất kho:
Khi nhận được thông tin ghi nhận:
Nợ 111,112,331...
   Có 156 (Số được hưởng)
   Có 133

Sau đó giá vốn của hàng mua được xác định như sau: (Giá trị hàng mua- số được hưởng)/số lượng.

Trường hợp 2:Được hưởng chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán sau khi hàng xuất kho:
Cách 1:Định khoản chung phần giảm giá (chiết khấu) và ghi nhận giảm giá vốn của phần hàng đã bán:

Nợ 111,112,331...
   Có 1561 Số lượng * Đơn giá * phần trăm được hưởng
   Có 632   Số lượng * Đơn giá * phần trăm được hưởng
   Có 133

 Cách 2: Định khoản riêng:

Nợ 111,112,331...
   Có 156 (Số được hưởng)
   Có 133
Nợ 632 (Số lượng * Đơn giá * phần trăm được hưởng) lưu ý: ghi số âm.
   Có 156

Ở cách 2 ta phải ghi số âm vì nếu ghi bút toán ngược lại thì rất dễ gây hiểu lầm cho người đọc là hàng hóa xuất bán nhập lại kho ( ở trường hợp này không phải là nhập kho mà là ghi nhận giảm giá vốn do được hưởng các khoản giảm giám, chiết khấu thanh toán)

Xem chi tiết >>>