Hướng dẫn lập biểu chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng 2 cột!

Hình minh hoạ

Hôm nay mình tiếp tục gửi đến các bạn 1 nội dung mới đó là 1 công việc trong kiểm toán tiền "Lập bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng"

Để cho các bạn dễ dàng hình dung về các lập các bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng dạng 2 cột và dạng 4 cột mình sẽ đi thẳng vào ví dụ cụ thể:


 1. Biểu chỉnh hợp ngân hàng dạng 2 cột.


Ví dụ:
Qua quá trình thu thập dữ liệu kế toán tiền gửi ngân hàng tại đơn vị, có các dữ liệu sau:
- Số liệu tiền gửi ngân hàng trên sổ cái của đơn vị là        8.346.247 vnđ
- Số liệu của sổ phụ ngân hàng là                                     12.026.247 vnđ
và  kế toán phát hiện các khoản mục ảnh hưởng đến sự chênh lệch bên trên như sau:
     + Tiền đang chuyển: số tiền 5.000.000
Ngày ghi sổ kế toán         30/12/2009
Ngày ngân hàng ghi sổ     2/1/2010
     + Séc chưa được thanh toán

Số 2618 phát hành ngày 20/12/2009 số tiền trên séc 4.000.000
Số 2619 phát hành ngày 30/12/2009 số tiền trên séc 4.700.000

    + Ngân hàng trừ nhầm một séc rút tiền của công ty    270.000 vnđ
    + Lãi tiền gửi công ty chưa ghi nhận                           500.000 vnđ
    + Phí ngân hàng nhưng kế toán chưa ghi sổ                250.000 vnđ
Hãy lập biểu chỉnh hợp ngân hàng 2 cột vào ngày 31/12/2009   ?
Bài giải:
Biểu chỉnh hợp hai cột:

Điều chỉnh:

- Số dư trên sổ kế toán trước điều chỉnh                8.346.247

Cộng: lãi tiền gửi                                                       500.000

Trừ: phí ngân hàng                                                   (250.000)

- Số dư trên sổ sau khi điều chỉnh                          8.596.247

Giải thích:

Ta chỉnh hợp sổ liệu trên sổ phụ của ngân hàng về đúng với số liệu trên sổ kế toán, sau đó điều chỉnh các khoản sai sót của kế toán để được kết quả chính xác.

•         Mục 1. Tiền đang chuyển kế toán ghi sổ ngày 30/12 trong khi đó ngân hàng đến ngày 02/1 năm sau mới ghi sổ làm cho số tiền gửi ngân hàng của sổ phụ do ngân hàng cấp vào ngày 31/12 nhỏ hơn số liệu của kế toán nên phải cộng vào khoản này.
•         Mục 2 và 3. Séc chưa được ngân hàng thanh toán, tuy nhiên ngay khi phát hành séc kế toán đã ghi sổ và trừ đi khoản này vì vậy tại thời điểm ngày 31/12 số liệu ngân hàng sẽ nhiều hơn kế toán khoản chênh lệch này do đó để điều chỉnh về số liệu kế toán, ta trừ khoản này ra.
•          Mục 4. Séc rút tiền ngân hàng trừ nhầm của ta làm cho số tiền của sổ ngân hàng cấp nhỏ hơn số liệu của kế toán nên phải cộng vào khoản này để bằng với kế toán
•          Mục 5. Lãi tiền gửi ngân hàng mà công ty chưa ghi nhân, điều này làm cho số liệu của ngân hàng lớn hơn của kế toán nên phải trừ khoản này ra
•       Mục 6. Phí ngân hàng công ty chưa ghi nhận, lúc phát sinh khoản phí này, ngân hàng sẽ trừ trực tiếp vào số dư của công ty do đó số liệu của ngân hàng sẽ nhỏ hơn của kế toán nên phải cộng them khoản này vào để bằng với số liệu của kế toán.

Phần điều chỉnh.
Ta có một số nhận xét đối với các khoản chênh lệch trên như sau:
- Tiền đang chuyển: kế toán định khoản trung thực,chính xác theo chuẩn mực kế toán nên số liệu kế toán trong trường hợp này là hợp lý
- Tương tự đối với Séc chưa thanh toán và séc ngân hàng trừ nhầm số liệu của kế toán hoàn toàn hơp lý.
- Đối với khoản lãi tiền gửi, khoản này kế toán ghi nhận sai sót nên số liệu của kế toán bị thiếu khoản lãi này do đó kế toán phải cộng khoản này vào.
- Khoản phí ngân hàng, kế toán ghi nhận sai sót làm số liệu kế toán nhiều hơn thực tế nên phải trừ khoản này ra.
Từ các phân tích trên. Số liệu chính xác của  tiền gửi ngân hàng là 8.596.247 số liệu này sẽ được trình bày trên báo cáo tài chính đã kiểm toán.


Biểu chỉnh hợp 4 cột sẽ được hướng dẫn trong blog tiếp theo!!!!

Categories: Kiểm toán BCTC